aktsiisi- või käibemaksukohustuslase poolt deklaratsioonis maksu vähemarvutamine, arvutamata jätmine, ettenähtust suurema tagastatava käibemaksusumma arvutamine või ettenähtust väiksema maksusumma tasumine või maksusumma tasumata jätmine ühel või mitmel järgmistest asjaoludest: 1) seaduses ettenähtud käibedeklaratsiooni esitamata jätmine; 2) ebaõigete andmete esitamine käibedeklaratsioonis, arves, tollideklaratsioonis või muus kaubadokumendis, nende dokumentide võltsimine või fabritseerimine; 3) ostmisel makstud käibemaksu tagastamise arvestamine isiku poolt, kes ei ole käibemaksukohustuslane; 4) kauba ostu-, müügi- või saatedokumentide puudumine.